Verkoop je producten aan consumenten in andere EU-landen en maak je gebruik van de OSS-regeling? Dan is het belangrijk dat je bijbehorende aangiften en betalingen op tijd regelt. Wie herhaaldelijk niet aan de OSS-verplichtingen voldoet, kan namelijk voor twee jaar worden uitgesloten. En dat brengt aanzienlijk hogere administratieve lasten met zich mee.

Maar wanneer word je eigenlijk uitgesloten van de OSS-regeling? En hoe gaat het dan verder? In dit artikel leggen we het uit.

Wanneer word je uitgesloten van OSS?

Volgens de Europese Commissie kan de belastingplichtige om de volgende redenen worden uitgesloten van de OSS-regeling door de lidstaat van identificatie:

• Voldoen aan de uitsluitingscriteria: als de belastingplichtige niet langer voldoet aan de voorwaarden om gebruik te maken van de betreffende OSS-regeling, kan hit leiden tot uitsluiting (Richtlijn 2006/112/EG).
• Geen activiteiten gedurende 2 jaar: als de belastingplichtige gedurende een periode van twee jaar in geen enkele lidstaat van verbruik handelingen onder de regeling verricht, wordt ervan uitgegaan dat de belastbare activiteiten zijn beëindigd.
• Voortdurende niet-naleving van de voorschriften:

1. Geen aangiften indienen: Voor drie opeenvolgende aangiftetijdvakken herinneringen ontvangen en telkens niet binnen 10 dagen na de herinnering de btw-aangifte indienen.
2. Btw niet betalen: Voor drie opeenvolgende aangiftetijdvakken herinneringen ontvangen en telkens niet binnen 10 dagen na de herinnering betalen (tenzij het restant lager is dan €100 per tijdvak).
3. Niet verstrekken van de boekhouding: na een verzoek en één maand na een daaropvolgende herinnering je boekhouding niet beschikbaar stellen langs de elektronische weg.

• Verwijdering van tussenpersoon: als een tussenpersoon wegens niet-naleving wordt geschrapt uit het register, worden ook de belastingplichtigen die door deze tussenpersoon worden vertegenwoordigd uitgesloten van de OSS-regeling.

Uitgesloten van OSS: hoe nu verder?

Indien de uitsluiting plaatsvindt door het herhaaldelijk niet-naleven, wordt de belastingplichtige twee jaar in alle lidstaten uitgesloten van elke bijzondere regel. Deze periode gaat in vanaf het einde van het aangiftetijdvak waarin hij werd uitgesloten.

Na het ingaan van de uitsluiting vervalt het recht om btw centraal via één loket aan te geven. Dat betekent dat alle btw-verplichtingen die na uitsluiting ontstaan rechtstreeks moeten worden nageleefd via de belastingdienst van elke individuele lidstaat.

Let op: Als je wordt uitgesloten van de OSS-regeling doordat je gedurende 2 jaar geen activiteiten onder de regeling hebt verricht, ontneemt dit niet je recht om opnieuw aan een bijzondere regeling deel te nemen zodra er wel weer belastbare activiteiten plaatsvinden.

Je btw-verplichtingen blijven bestaan

Verkoop je vanuit Nederland aan consumenten in meerdere EU-lidstaten en ben je in die landen btw verschuldigd? Dan moet je na uitsluiting dus in al deze lidstaten een afzonderlijke btw-registratie hebben en lokale btw-aangiften indienen. Dat betekent extra administratie, extra deadlines en bijkomende kosten voor registraties en aangiften. En dat gedurende twee jaar, terwijl je met OSS normaal gesproken slechts één kwartaalaangifte hoefde in te dienen.

Hoe voorkom je uitsluiting?

Gelukkig is uitsluiting in veel gevallen te voorkomen. Zorg dat je:

• Tijdig je OSS-aangiften indient, ook als er geen verkopen zijn geweest.
• De verschuldigde btw op tijd en volledig betaalt.
• Herinneringen van de belastingdienst niet negeert.
• Je administratie/boekhouding op orde hebt en gevraagde informatie tijdig kunt verstrekken.

Conclusie

Een uitsluiting van de OSS-regeling kan grote gevolgen hebben voor internationale verkopers. Waar de OSS-regeling juist bedoeld is om administratieve lasten te beperken, kan uitsluiting leiden tot meer btw-registraties en jarenlang extra aangifteplichten.

Bronnen:

Uitvoeringsverordening (EU) 282/2011, artikel 58b

 Belastingdienst

Meer weten?

Neem geheel vrijblijvend contact met ons op via ✉ email of bel ✆ +31546 241225